【多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有( )。

A.教育费附加

B.个人所得税

C.城市维护建设税

D.印花税

【答案】ABC

【解析】印花税、耕地占用税等不通过“应交税费”科目核算。

【单选题】下列各项中，不符合收入确认条件，但已开具了增值税专用发票，应贷记的科目是( )。

A.应交税费——应交增值税(销项税额)

B.应交税费——待抵扣进项税额

C.应交税费——应交增值税(进项税额转出)

D.应交税费——待转销项税额

【答案】A

【单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记( )。

A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

D.应交税费——应交增值税(已交税金)

【答案】B

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【多选题】下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有( )。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)” 科目

D.企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目

【答案】BC

【解析】选项 A，应视同销售，确认销项税额;选项 D，和增值税无关。

【单选题】某公司为增值税小规模纳税人，2019 年 8 月购入原材料取得的增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税税额为 1300 元。当月销售产品开具的增值税普通发票注明含税价款 123600 元，适用的增值税征收率为 3。不考虑其他因素，该企业 2019 年 8 月应缴纳的增值税税额为( )元。

A.2108

B.3708

C.3600

D.2300

【答案】C

【解析】本月应缴纳的增值税税额=123600÷(1+3 )×3=3600(元)。

【单选题】某一般纳税企业委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本 50 万元，加工费 12 万元(不含税)，受托方增值税税率为 13，受托方代收代缴消费税 2 万元。该批材料加工后委托方直接出售， 则该批材料加工完毕入库时的成本为( )万元。

A.64

B.62

C.58.5

D.70.5

【答案】A

【解析】材料加工完毕入库时的成本=50+12+2=64(万元)。

【多选题】下列税金中，应计入存货成本的有( )。

A.由受托方代收代缴的委托加工用于对外直接销售的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.进口原材料交纳的进口关税

D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税

【答案】ACD

【解析】选项 B 应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

【单选题】下列各项中，企业应交消费税的相关会计处理表述正确的是( )。

A.收回委托加工物资直接对外销售，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

B.销售产品应交的消费税记入“税金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自产产品应交纳的消费税记入“税金及附加”科目的借方

D.收回委托加工物资连续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“委托加工物资”科目的借方

【答案】B

【解析】选项 A 计入委托加工物资的成本;选项 C 计入在建工程;选项 D 计入应交税费——应交消费税。

【多选题】2020 年 12 月，某企业当月交纳增值税 50 万元，销售应税消费品交纳消费税 20 万元，经营用房屋交纳房产税 10 万元。该企业适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加为 3，不考虑其他因素。下列各项中，关于该企业 12 月份应交纳城市维护建设税和教育费附加的相关会计科目处理正确的有( )。

A.借记“税金及附加”科目 7 万元

B.贷记“应交税费——应交教育费附加”科目 2.1 万元

C.贷记“应交税费——应交城市维护建设税”科目 5.6 万元

D.借记“管理费用”科目 7 万元

【答案】AB

【解析】应交城市维护建设税=(50+20)×7 =4.9(万元)，选项 C 错误;应交教育费附加=(50+20)×3=2.1(万元)，选项 B 正确;企业的城市维护建设税以及教育费附加需要计入税金及附加，所以因为本月城市维护建设税和教育费附加而计入税金及附加的金额=4.9+2.1=7(万元)

【单选题】2019 年 12 月份，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为 3.5 万元，教育费附加为 1.5 万元，房产税为 20 万元，车船税为 3 万元，不考虑其他因素，2017 年 12 月份利润表“税金及附加” 项目本期金额为( )万元。

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案】C

【解析】税金及附加=3.5+1.5+20+3=28(万元)。

【单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是( )。

A.税金及附加

B.销售费用

C.制造费用

D.其他业务成本

【答案】A

【解析】印花税、车船税直接计入税金及附加。

【多选题】核算归还短期借款本金时，不会涉及的会计科目有( )。

A.应付利息

B.财务费用

C.银行存款

D.短期借款

【答案】AB

【解析】归还短期借款本金的分录为： 借：短期借款

贷：银行存款

【单选题】2020 年 7 月 1 日，某企业借入生产经营用借款 600000 元,期限 6 个月,年利率 4。该借款的利息按月计提、季度末支付,借款本金到期一次偿还。下列各项中,2020 年 9 月 30 日该企业支付借款利息的会计处理正确的是( )。

A.借：应付利息 4000

财务费用 2000

贷：银行行款 6000

B.借：财务费用 6000

贷：银行存款 6000

C.借：财务费用 2000

短期借款 4000

贷：银行存款 6000

D.借：短期借款 6000

贷：银行存款 6000

【答案】A

【解析】相关账务处理为：

7 月 1 日：

借：银行存款

600000

贷：短期借款 600000

7 月末，计提 7 月份应付利息：

借：财务费用 2000

贷：应付利息 2000 [600000×4 /12]

8 月末，计提 8 月份应付利息：

借：财务费用 2000

贷：应付利息 2000

9 月末，支付银行借款利息：

借：财务费用 2000

应付利息 4000

贷：银行存款 6000